Бухгалтерская экспертиза

Проведение Судебной бухгалтерской экспертизы (далее по тексту СБЭ) обязательно:

• При несоответствии результатов ревизии материалам учётной документации, если разногласия не могут быть устранены в результате повторной ревизии;
• Если обвиняемый оспаривает экспертизу, настаивая на том, что ревизор не передавал предназначенные ему документы.

С помощью СБЭ можно:

• Проверить правильность аудиторских проверок, ревизии, документальных проверок по приёмам реализации ТМЦ;
• Выяснить наличие фактических данных, связанных с недостачей либо излишками ТМЦ, ДС и сумму материального ущерба;
• Определить соответствие в БД хозяйственных операции требованиям БУ, БО и действующим НА;
• Установить документальную обоснованность оприходования, отпуска, списания ТМЦ, размеров и стоимости неучтённой продукции с учётом заключения технологов, товароведов и проч.;
• Констатировать документальную обоснованность размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства;
• Конкретизировать круг лиц, за которыми по документам в период образования недостачи или излишков числились ТМЦ или ДС, а также лиц, обязанных обеспечить выполнение требований БУ и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе производства СБЭ;
• Выявить нарушения в организации БУ и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали своевременному его выявлению;
• Установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений и разработать предложения, направленные на борьбу с ними.

Примеры вопросов СБЭ:

1. С помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма прибыли, полученной за определенный период времени (например, с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании кредиторской задолженности)?

2. Каким способом были завышены при составлении баланса конкретные статьи расходов, каков механизм искажения данных учетных записей?

3. Не усматривается ли в записях по конкретному счету признаков неотражения или частичного отражения операций по реализации продукции на конкретную сумму, если да, каким образом это повлияло на изменение баланса предприятия?

4. Каким способом были завышены при составлении баланса конкретные статьи расходов, каков механизм искажения этих учетных записей?

5. Имеются ли в представленных документах изменения в учетных записях, создавшие возможность устранения в учете дебиторской задолженности?

6. Имеются ли в черновых записях данные, тождественные по содержанию данным официального бухгалтерского учета (если да, то по какой группе учетных данных)? По какой группе учетных данных усматриваются расхождения с черновыми записями, на какую сумму?

7. Каково возможное содержание конкретных показателей, отсутствующих в учетных документах, либо каково реальное значение искаженных показателей?

8. По каким операциям и на какую сумму документально осуществлено неоправданное списание ценностей?

9. Какие суммы денежных средств, согласно имеющимся черновым записям, не поступили в кассу или на расчетный счет?