Важно знать о налоге на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ):
- для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов;
- для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации;
- для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников этой группы, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном п. 1 ст. 278.1 и п. 6 ст. 288 НК РФ.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Доходы от реализации:
В целях налогообложения прибыли доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Внереализационные доходы:
- Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды)
- Доходы в виде штрафов, пеней, сумм возмещения убытков (ущерба)
- Доходы в виде процентов по долговым обязательствам
- Долговые обязательства, на которые могут начисляться проценты
- Доходы в виде безвозмездно полученного имущества и имущественных прав
- Доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде
- Доходы в виде курсовых разниц
- Доходы в виде суммовых разниц
- Доходы в виде списанной кредиторской задолженности
- Страховое возмещение
Доходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли:
- Залог или задаток, полученные в качестве обеспечения обязательств
- Имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал
- НДС, подлежащий вычету при внесении имущества в уставный капитал
- Средства, полученные от участников для увеличения чистых активов
- Суммы, на которые уменьшен уставный капитал
- Имущество, полученное участником организации при выходе из нее, ликвидации или уменьшении уставного капитала
- Средства, полученные при выдаче или возврате займа (кредита)
- Проценты, полученные из бюджета
- Имущество, полученное от организации (физического лица) с долей участия более 50 процентов в уставном капитале
Общие принципы определения расходов:
- Экономическая обоснованность расходов
- Документальное подтверждение расходов
Классификация расходов:
- Расходы на амортизацию
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда
- Заработная плата и выплаты по гражданским договорам
- Командировочные расходы
- Расходы на НИОКР
- Расходы в виде налогов, страховых взносов, таможенных пошлин
- Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности
- Расходы на содержание столовых, обслуживающих трудовые коллективы
- Расходы на рекламу
- Транспортные расходы организации
- Расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку работников
- Расходы на арендные (лизинговые) платежи
- Представительские расходы
- Расходы на содержание вахтовых поселков
- Расходы на гарантийный ремонт и создание резервов по гарантийному ремонту
- Расходы на ремонт основных средств и создание резервов на такой ремонт
- Расходы на страхование имущества и гражданской ответственности
- Расходы при реализации имущественных прав и некоторых товаров
Прямые расходы
Внереализационные расходы:
- Расходы в виде процентов по долговому обязательству
- Резерв по сомнительным долгам
- Расход в виде суммовых разниц
- Расходы в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки имущества
- Курсовые разницы от продажи (покупки) иностранной валюты
- Расходы на неустойку (штраф, пени) по хозяйственным договорам и возмещение ущерба
- Судебные расходы и арбитражные сборы
- Расходы на услуги банков
- Расходы на ликвидацию объектов основных средств и незавершенного строительства, нематериальных активов
- Расходы продавца в виде премии (бонуса, скидки) за выполнение покупателем определенных условий договора