НДС с 18% на 20% или переходной период

Внесения изменений в договоры, которые стороны заключили до 2019 года и не исполнили на 1 января 2019 года лучше уточнить порядок расчетов и стоимость договора с учетом новой ставки НДС (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Основной совет для Поставщиков и Исполнителей: по возможности перенесите максимально часть январских поставок на декабрь 2018 года. Это позволит вам начислить НДС с выручки по 18-процентной ставке, постарайтесь работы выполнить в декабре 2018 года и акты приемки-сдачи выполненных работ или оказанных услуг подписать в 2018 году.

Новая ставка НДС 20 процентов применяется только к товарам, работам, услугам или имущественным правам, когда дата отгрузки приходится на период с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Разъяснения об этом – в письмах Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970 и пункте 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

По каким ставкам продавцу начислять НДС в переходном периоде

Ситуация	Как действовать
В 2018 году	В 2019 году
Приобрели в до 2019 года Реализовали в 2019 году	Входной НДС примите к вычету по ставке 18%	Начисление НДС по ставке 20%
Отгрузка в 2018 году Оплата в 2019 году	Начисление НДС по ставке 18%	Налог не корректируется.
Оплата 100-% аванса в 2018 году Отгрузка в 2019 году	Начисление НДС с аванса по ставке 18/118	Начисление НДС по ставке 20%, принятие к вычету налога с аванса по ставке 18/118
Оплата частичного аванса в 2018 году Отгрузка и остаток оплаты в 2019 году	Начисление НДС по ставке 18/118	Начисление НДС по ставке 20%, с частичного аванса принятие налога к вычету по ставке 18/118
Госконтракт. Аванс получен в 2018 году. Исполнение контракта в 2019 году	Начисление НДС с аванса по ставке 18/118	Начисление НДС по ставке 20%. Принятие к вычету налога с аванса по ставке 18/118. Согласуйте с госзаказчиком изменение стоимости контракта с учетом повышения ставки НДС. Самостоятельно поменять цену контракта в связи с изменением законодательства исполнитель не вправе. Особенности расчета цены с учетом повышения ставки НДС Минфин разъяснил в письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247