Расходы при УСН
Расходы при УСН:
При системе налогообложения УСН доходы минус расходы, применяется довольно закрытый перечень расходов, на который можно уменьшить доходы и тем самым сократить налогооблагаемую базу.
ВАЖНО!!! Если вы не нашли в данном перечне свои расходы, то налогооблагаемую базу НЕЛЬЗЯ уменьшить на них!
Налогоплательщик на УСН с объектом "доходы минус расходы" при расчете налоговой базы может учитывать расходы. По общему правилу расходы для целей УСН должны быть (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- экономически обоснованы;
- документально подтверждены и оплачены;
- направлены на получение дохода.
Перечень учитываемых расходов ограничен, он включает те, которые названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ:
- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
- расходы на приобретение и создание нематериальных активов;
- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
- арендные платежи (в том числе лизинговые) за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
- расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;
- суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам), стоимость которых включается в расходы;
- проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы на услуги кредитных организаций;
- расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества, по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
- суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров в РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику;
- расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;
- расходы на командировки;
- плата за нотариальное оформление документов (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);
- расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
- расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие иной информации, если это предусмотрено законом;
- расходы на канцелярские товары;
- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
- расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
- расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
- расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законом, за исключением суммы единого налога при применении УСН, а также НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ;
- расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без НДС), а также затраты на хранение, обслуживание и транспортировку товаров;
- расходы в виде имущества (денежных средств), предназначенного для борьбы с коронавирусом, которое безвозмездно передано медицинским организациям (НКО), госорганам, органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, ГУП, МУП;
- расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
- расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
- расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
- расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
- плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
- расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
- расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
- расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
- расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
- расходы по вывозу твердых бытовых отходов;
- вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";
- сумма платы за вред, причиняемый автодорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн;
- расходы застройщиков на обязательные отчисления (взносы) в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства..."
- расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, иных средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарных и гигиенических требований госорганов (органов местного самоуправления) в связи с распространением коронавируса.