Процедура постановки и снятия с учета на ЕНВД
Порядок постановки на учет
По общему правилу организации и предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕНВД, обязаны встать на налоговый учет, т.е. должны представить в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Срок постановки на учет
Сделать это нужно в течение пяти дней со дня начала применения этого спецрежима.
При этом датой постановки на учет будет являться дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
За нарушение данного срока инспекция вправе привлечь налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 116 НК РФ (письмо ФНС России от 29.03.2016 № СА-4-7/5366).
В ст. 346.28 НК РФ прямо указывается срок, в течение которого налоговый орган должен осуществить постановку на учет или снятие с учета налогоплательщика.
Форма заявления
Формы заявлений о постановке на учет организаций и предпринимателей утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.
Документы для постановки на учет
Одновременно с заявлением о постановке на учет организация представляет копии заверенных в установленном порядке документов:
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации;
- свидетельства о государственной регистрации юридического лица или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002.
Одновременно с заявлением о постановке на учет предприниматель предъявляет документ, удостоверяющий личность, а также представляет копии заверенных в установленном порядке документов:
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;
- свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.
Прекращение применения ЕНВД
Налогоплательщик перестает быть плательщиком ЕНВД, если выполняется хотя бы одно из условий:
- в муниципальном образовании отменен ЕНВД по виду деятельности, которым занимался налогоплательщик;
- налогоплательщик прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД;
- деятельность перестала соответствовать обязательным условиям применения ЕНВД (увеличилась площадь розничного магазина свыше 150 кв.м.);
- деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- налогоплательщик приобрел статус крупнейшего;
- средняя численность работников за предшествующий квартал превысила 100 человек;
- доля участия других организаций составила более 25 процентов.
Важно!!!
Налогоплательщик, прекративший деятельность, облагаемую ЕНВД, должен уплачивать налог и представлять декларацию в общеустановленном порядке, если он не снялся с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
От этой обязанности он освобождается только при снятии с учета в налоговом органе (письмо Минфина России от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).
Порядок снятия с учета
Согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ плательщик единого налога снимается с учета в случае:
- прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД;
- перехода на иной режим налогообложения, в том числе если по итогам налогового периода средняя численность его работников превышает 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ) и (или) если доля участия других организаций в его уставном капитале становится больше 25 процентов (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Снятие с учета осуществляется на основании заявления, представленного в инспекцию в течение пяти дней со дня прекращения деятельности или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требованийподпунктов 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Формы такого заявления утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.
В течение пяти дней со дня получения заявления инспекция направляет налогоплательщику уведомление о снятии его с учета.
По общему правилу датой снятия с учета считается соответственно:
- дата, указанная в заявлении прекращения предпринимательской деятельности;
- дата перехода на иной режим налогообложения;
- дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения из-за нарушения требований подпунктов 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.