качественное бухгалтерское и юридическое обслуживание вашего бизнеса
ПН - ПТ | 09:00 - 18:00
ул. Чапаева 108а
показать на карте

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ).

К организациям относятся российские и иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст.11 НК РФ).

Физические лица могут признаваться плательщиками НДС только в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (абз. 4 п. 1 ст. 143 НК РФ).

Адвокаты и частные нотариусы НДС не платят, поскольку они не являются индивидуальными предпринимателями (письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-14/76).

Государственные (муниципальные) органы, зарегистрированные в качестве юридических лиц, являются плательщиками НДС по  хоз.операциям, в которых они действуют в своих интересах как самостоятельный хозяйствующий субъект.

Кроме того, плательщиками НДС признаются иностранные организации, оказывающие электронные услуги (в т.ч. реализацию контента) гражданам в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).

Налогоплательщики, стоящие на учете в российских налоговых органах, исполняют обязанности по исчислению, уплате НДС и представлению отчетности самостоятельно.

Однако в некоторых случаях эти функции за налогоплательщика выполняет налоговый агент, если он:

  • приобретает товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ (п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
  • арендует государственное (муниципальное) имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • приобретает казенное имущество (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • реализует конфискованное, бесхозяйное имущество и пр. в качестве уполномоченного лица (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • приобретает имущество, имущественные права должников-банкротов (п. 4.1 ст. 161 НК РФ) - с 01.01.2015 года данная обязанность исключена (см. комментарий);
  • реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не стоящих на налоговом учете в РФ, по посредническому договору (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • если в течение 45 дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Не признаются плательщиками НДС и не должны уплачивать данный налог организации и предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД или патентную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Однако из этого правила есть некоторые исключения. При применении специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД и ПСН) налог уплачивается, если:

  • на территорию РФ ввозится товар (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
  • покупателям выставляются счета-фактуры с выделенным НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • организация (предприниматель) исполняет обязанности налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ;

НДС переходной период

Возврат товара - обычная или корректировочная счет-фактура?

Порядок оформления счетов-фактур при возврате товара определяется в зависимости от того, принят товар к учету покупателем или нет.

Возврат товара, если он принят к учету

Если на дату возврата товар оприходован, возврат покупателем товара признается обратной реализацией. В таком случае покупатель, если он является плательщиком НДС, должен выставить продавцу счет-фактуру (письма Минфина РФ от 29.11.2013 № 03-07-11/51923, от 10.08.2012 № 03-07-11/280).

Возврат товара, если он не принят к учету

Если же покупатель возвращает, не принятый на учет товар, или часть товара, продавцу нужно оформить корректировочный счет-фактуру. В этом случае покупатель (письмо Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48): 

  • Регистрирует в книге покупок первоначальный «отгрузочный» счет-фактуру только на стоимость тех товаров, которые приняли к учету;
  • Полученный от продавца КСФ не регистрирует ни в книге покупок, ни в книге продаж. Продавец свой экземпляр корректировочного счета-фактуры регистрирует в книге покупок и корректирует НДС, подлежащий уплате в бюджет на сумму налога от стоимости возвращенных заготовок, принимаемого к вычету.

Возврат товара, связанного с пересортицей

Если покупатель  выявил и принял  пересортицу, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру. При этом, у поставщика есть два варианта оформления корректировочного счета-фактуры к одному первоначальному (письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-07-09/67407):

  • выставить один корректировочный счет-фактуру, увеличив количество одних товаров и уменьшив количество других;
  • выставить два корректировочных счета-фактуры. В первом увеличить количество товаров, которых было отгружено больше, чем требовалось. Во втором уменьшить количество тех товаров, которых поставщик привез меньше. Ведомство объясняет свой вывод тем, что в правилах составления корректировочных счетов-фактур нет никаких особенностей заполнения документов для такого случая. 

Возврат товара неплательщиком НДС

Если продавец и покупатель применяют спецрежимы, счета-фактуры при реализации и возврате не оформляются, записи в книге покупок и продаж не производятся.

Если продавец находится на ОСНО, а товар реализовал компании, не являющейся плательщиком НДС, то при возврате покупателем товаров (как принятых, так и не принятых им на учет) поставщику необходимо оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость товара, возвращаемого покупателем и зарегистрировать его в книге покупок. При регистрации поставщиком корректировочного счета-фактуры, составленного при возврате товаров от покупателя - неплательщика НДС (кроме физических лиц), в графе 2 книги покупок поставщика отражается код операции 16. Таким образом, продавец регистрирует один и тот же счет-фактуру дважды: первый раз - в книге продаж с кодом КВО 01 или 26, второй раз — в книге покупок с кодом КВО 16.

Возврат товара физическим лицом

При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам за наличный расчет, поставщик — плательщик НДС вправе не выставлять им счета-фактуры. Об этом говорится в пункте 7 статьи 168 НК РФ. В этом случае в книге продаж можно зарегистрировать контрольно-кассовую ленту.

Что облагается НДС

Обязанность заплатить НДС возникает, если организация или индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализует товары, работы или услуги на территории РФ;
  • передает имущественные права на территории РФ;
  • передает на территории РФ товары, выполняет работы или оказывает услуги для собственных нужд, при этом расходы на них не учитываются при исчислении налога на прибыль;
  • выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления;
  • ввозят товары на территорию РФ.

Бывают и сложные особенности уплаты НДС (возникновения объекта и определения налоговой базы), которые ваш бухгалтер должен знать:

  • Реализация товаров, работ и услуг
  • Получение аванса
  • Безвозмездная передача
  • Товарообменные (бартерные) операции
  • Передача товаров (работ, услуг) сотрудникам
  • Реализация имущества, учтенного с "входным" НДС
  • Реализация товаров в многооборотной таре
  • Переработка давальческого сырья
  • Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, приобретенных у физических лиц
  • Реализация по срочным сделкам
  • Транспортные перевозки и услуги международной связи
  • Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
  • Передача имущественных прав
  • Реализация предприятия
  • Суммы, связанные с оплатой
  • Корректировка налоговой базы по НДС при изменении стоимости

Преимущества наших бухгалтерских услуг

Лучшие цены на бухгалтерские услуги и обслуживание
Лучшие цены
Бухгалтерское обслуживание от 3500 руб. в год
Экономия на бухгалтерских услугах при аутсорсинге
Экономия
Вы не платите "зарплатные налоги", больничные, отпускные сотрудникам бухгалтерии, а стоимость услуг можете включить в расходы
Профессиональная оптимизация налогообложения
Отпимизация налогов
Наши специалисты предлагают максимально эффективные способы легальной оптимизации налоговой нагрузки
Консультации специалистов по бухгалтерскому учету
Консультации специалистов
При возникновении сложных вопросов мы проконсультируем Вас по учету и налогообложению, дадим необходимые рекомендации
Облачные технологии при удаленной бухгалтерии
Облачные технологии
У вас есть круглосуточный доступ к Вашей бухгалтерии из любой точки планеты, где есть интернет
Надеждность удаленной бухгалтерии
Надежность
Ваша бухгалтерия не привязана к конкретному специалисту, можно не беспокоиться об отпусках и больничных, мы работаем всегда
ЭЦП при удаленной бухгалтерии
ЭЦП на месте
Вам не нужно подключаться к каналам передачи отчетности, оформлять ЭЦП, мы все сделаем сами
Налоговые проверки при оказании бухгалтерских услуг
Здоровый сон
Все налоговые проверки и взаимодействия с контролирующими органами лежат на нас, спите спокойно

Калькулятор стоимости бухгалтерских услуг

Выберите систему налогообложения
Общие условия
Особые условия
0

руб./в месяц

Сбросить
* Цена услуг ориентировочная. Заполните анкету, пришлите ее на адрес fss64@fss64.ru. И мы свяжемся с Вами в ближайшее время и сообщим точную стоимость конкретно для Вас.
Стрелка вверх
Сделано в Сайт Профи ©